香港公司報稅全攻略：利得稅、報稅表、零申報與審計一次講清

註冊了香港公司，報稅是每年繞不開的一件事。很多內地老闆第一次接觸香港報稅時都會被幾個問題卡住：利得稅到底按多少交？報稅表什麼時候來？沒業務能不能零申報？審計是不是每年都要做？本文把這些問題一次講清，幫你建立一張完整的香港公司報稅地圖。

本文僅為信息整理，不構成任何稅務或法律建議。稅法與稅務局要求會隨時調整，報稅前請諮詢持牌會計師，並以香港稅務局官網的最新要求為準。

香港公司要交哪些稅

香港實行地域來源徵稅原則：只有源自香港的利潤才須繳納利得稅，源自香港以外的利潤可以申請豁免。香港公司日常涉及的主要稅種只有利得稅一種，沒有增值稅、沒有銷售稅，也沒有針對公司的股息預提稅。對大多數做外貿、跨境電商的內地老闆來說，報稅的核心就是利得稅這一項。

稅種	說明
利得稅	公司在香港經營業務所得利潤須繳稅，是報稅的核心
薪俸稅	公司有僱員在香港工作才涉及，由僱員個人申報
物業稅	公司在香港持有物業收租才涉及
增值稅 / 銷售稅	香港沒有

利得稅兩級制：8.25% 與 16.5% 怎麼算

香港利得稅採用兩級制，2018/19 課稅年度起實施，至今仍然適用。法團（有限公司）的稅率如下：

應評稅利潤	稅率
首 200 萬港元	8.25%
超過 200 萬港元的部分	16.5%

獨資、合夥等非法團業務的對應稅率為 7.5% 和 15%。注意這裡的“應評稅利潤”不是營業額，而是扣除了可扣減開支、折舊免稅額等項目之後的利潤。

舉個例子：一家沒有相連實體的有限公司，2025/26 年度應評稅利潤為 300 萬港元。首 200 萬港元按 8.25% 計稅，稅款 165,000 港元；餘下 100 萬港元按 16.5% 計稅，稅款 165,000 港元；合計利得稅 330,000 港元。2025/26 年度還有一次性稅款寬減（上限 3,000 港元），每年寬減政策不同，以當年財政預算案公佈為準。

兩級制有兩個容易忽略的限制：

• 每個相連實體集團只能提名一間公司享受 8.25% 的優惠稅率。如果你名下有多間香港公司，只有其中一間能用首 200 萬 8.25% 的稅率，其餘公司的全部利潤都按 16.5% 計稅。
• 選擇兩級制須在報稅表作出選擇，並按稅務局要求提交補充表格 S1，具體提交方式以稅務局當年要求為準。

利得稅報稅表 BIR51：什麼時候收到、什麼時候交

利得稅報稅表（Profits Tax Return）是香港公司報稅的核心表格，有限公司用的是 BIR51。稅務局不會在公司一成立就發報稅表，時間線是這樣的：

節點	時間
公司成立	註冊完成，開始 18 個月的等待期
收到首份 BIR51	成立後約 18 個月
首份報稅表交回期限	發出日起 3 個月內
之後每年	稅務局一般在每年 4 月第一個工作日整批發出報稅表
常規報稅表交回期限	發出日起 1 個月內

幾個關鍵點：

• 首份報稅表有 3 個月期限，比之後每年的 1 個月寬鬆得多，因為首個評稅基期較長、第一次審計也需要時間。首份報稅表一般不可再申請延期。
• 有稅務代表（持牌會計師）的公司可享整批延期，按結賬日期分批延後，具體期限以稅務局當年公佈的整批延期時間表為準。
• 沒收到報稅表不等於不用報稅。根據《稅務條例》第 51(2) 條，如果公司須課稅卻沒有收到報稅表，須在評稅基期結束後 4 個月內書面通知稅務局。等稅務局來找你，性質就完全不一樣了。
• 首次評稅通常還會同時發出下一年度的暫繳稅通知，即先按當年利潤預估下一年的稅款，分兩期繳納，之後多退少補，具體以稅務局發出的評稅通知為準。

做賬報稅完整流程與時間線

以一家正常經營的香港公司為例，每年做賬報稅的標準流程如下：

步驟	內容	時間
1. 整理單據	收集全年銀行月結單、銷售發票、採購發票、費用收據、合同	全年持續，結賬日前完成
2. 做賬	會計師根據單據編制財務報表，計算應評稅利潤	結賬日後約 2–4 周
3. 審計	香港執業會計師（CPA）獨立審計，出具核數師報告	約 4–6 周，賬目簡單的可更快
4. 填 BIR51	根據審計報告和稅務計算表填寫利得稅報稅表	審計完成後
5. 提交稅務局	報稅表 + 經審計的財務報表 + 稅務計算表一併遞交	期限內
6. 收到評稅通知	稅務局發出評稅及暫繳稅通知，按通知繳稅	提交後數月

全程最關鍵的是第 1 步：單據齊不齊，直接決定做賬快不快、審計費貴不貴。很多公司報稅拖延，不是因為會計師慢，而是年底才交出一袋沒分類的單據。

審計：香港有限公司每年都要做嗎

是的，原則上每年都要做。根據香港《公司條例》第 405 條，所有在香港註冊的有限公司，無論規模大小、是否盈利、是否實際經營，每年都須由獨立執業會計師審計賬目，並出具核數師報告。審計報告須隨利得稅報稅表一併提交稅務局。

公司情形	是否需要審計
有業務、有收入	必須審計
無業務、無收入，但未申報不活動	仍須審計（出具無營運審計報告）
已正式獲批為不活動公司（dormant）	可豁免審計
符合“小型公司”條件	可豁免提交審計報告，但仍須編制財務報表並在報稅表註明

關於豁免，有兩點要分清：

• 不活動公司（dormant）：公司須在一個財政年度內沒有任何會計交易，並向公司註冊處正式申請不活動狀態，獲批後才可豁免審計。這不是自動適用的，不申請就沒有豁免。獲批後仍須每年確認維持不活動狀態。
• “小型公司”豁免：營業額、總收入、總資產三項同時不超過 1 億港元的公司，可豁免提交審計報告，但仍須按《中小企財務報告準則》編制財務報表，並在 BIR51 註明符合豁免條件，備存全套業務記錄以備稅務局查閱。這不是“不用做賬”。

一句話總結：零申報不等於不審計。除非公司已經正式成為不活動公司，否則“沒有業務”只是意味著審計報告的內容是“無營運”，而不是可以跳過審計。

零申報：條件、做法與風險

“零申報”在香港稅法裡其實沒有這個正式選項，它是實務中的俗稱：公司在利得稅報稅表上申報當期沒有應評稅利潤。合法的零申報，條件非常嚴格，必須同時滿足：

• 公司從未開業經營，沒有任何業務往來，沒有簽訂任何商業合同；
• 沒有開立銀行賬戶，或銀行賬戶自開戶日起沒有任何資金往來；
• 沒有任何香港來源的應評稅收入，也沒有持有會產生收入的資產；
• 沒有任何費用支出——連向秘書公司支付的年費、向銀行支付的賬戶管理費，嚴格來說都是支出。

只要其中任何一條不成立，零申報就不成立。最常見的破口是銀行流水：賬戶裡有進有出，哪怕只是股東墊資、代收款項、支付一筆年費，稅務局都可能認定公司已有經營事實。

真實案例：零申報被查的代價

有實務分享提到，一家做亞馬遜的深圳賣家，香港公司註冊 4 年，年年做零申報，理由是沒在香港僱人、沒租辦公室。稅務局通過 CRS（共同申報準則）拿到它在平臺的銷售數據，發現年流水摺合 2,300 萬港元，隨後發出查詢信，最終補交利得稅加罰款合計超過 180 萬港元。另一案例中，一家公司賬戶一年進出 800 萬港元卻連續兩年零申報，被稅務局按瞞稅處理，除補稅外另處漏稅額 3 倍罰款。

這些案例說明一個關鍵點：稅務局判斷“有沒有經營”，看的是業務實質和銀行流水，不是你有沒有租辦公室、僱員工。而且 CRS 數據交換往往滯後一年左右，今年沒收到信不代表安全，稅務局有權追溯複核過去多個課稅年度（有說法稱 6–7 年，具體以官網為準），滯納金和罰款會越滾越大。

誤用零申報的後果

後果	說明
補繳稅款	按重新核定的應評稅利潤計稅
附加罰款	可處少繳稅款 3 倍的罰款（《稅務條例》第 82A 條）
刑事責任	嚴重者可被檢控，面臨罰款及監禁，具體以官網為準
銀行賬戶風險	長期欠稅或被調查的公司，香港銀行賬戶可能被收緊審查
補做賬目	須補做過往年度的賬目、補審計、更正申報，越早處理代價越低

如果你過去幾年誤做了零申報，正確的做法是儘快找持牌會計師補做賬目、補審計，向稅務局更正申報。主動補正通常比被稅務局查處後的處理結果輕。

離岸收入豁免：不是自動免稅

香港實行地域來源徵稅，只有源自香港的利潤才須繳稅。所以很多老闆以為：我的客戶、供應商都在境外，收入自然不用交稅。這是最大的誤區之一——離岸收入豁免不是自動的，必須主動申請，而且稅務局會逐案審核。

申請離岸豁免的條件

稅務局考察的是“賺取利潤的過程”在哪裡發生，核心要素包括：

• 採購、洽談、簽約、銷售等核心獲利活動均在香港境外進行；
• 無香港客戶、無香港員工、無香港實體辦公室；
• 合同談判、簽訂、修改的地點在香港以外；
• 貨物直接從境外供應商運至境外客戶，不經過香港中轉、倉儲、再包裝；
• 業務決策由香港以外的人員作出，董事會實際召開地點在香港以外。

申請流程

1. 隨報稅表提出：在利得稅報稅表（BIR51）上申報利潤來源為境外，勾選離岸豁免相關欄目，並附上離岸業務說明函及佐證文件。不要等稅務局發出評稅才提出。
2. 準備佐證文件：合同、發票、運輸單據、銀行流水、郵件往來、客戶及供應商所在地證明、公司架構圖等，構成完整證據鏈。
3. 回應稅務局問詢：稅務局通常會發出問詢信，要求補充營運細節與憑證，可能多輪來回。資料齊全的情況下，審核一般需要 6–18 個月；資料不全或被抽查，可能延至 18–24 個月，具體以個案為準。
4. 獲批與複核：通過後稅務局會發出離岸收入豁免同意書，一般按約 4 年滾動授予，到期須複核續期。某一年度獲批，不保證未來年度自動獲批，每年都要保持營運及文件記錄的一致性。

兩個提醒

• 被動收入另有規則：股息、利息、知識產權收益等被動收入，自 2023 年起落入外地收入豁免徵稅機制（FSIE）範圍，須另循經濟實質要求處理，不能直接套用一般的離岸豁免思路。
• 離岸豁免也要先做賬審計：申請離岸豁免的前提是完成年度審計，審計報告和稅務計算表仍須隨報稅表提交。想靠“離岸”跳過審計，是行不通的。

做賬審計報稅要花多少錢

香港沒有統一的核數收費表，費用由會計師按公司規模、交易量、賬目狀況市場定價。以下區間整理自 2026 年公開報價樣本，僅作預算參考，實際費用以會計師報價為準：

公司情況	審計 + 報稅費用參考（港元）
全年零交易、未申報不活動	約 1,800–4,000
無營運審計報告	約 3,000 起
小型有營運公司（營業額 100 萬港元以下）	約 4,500–12,000，常見 5,500–7,500
一般中小企	約 6,000–22,000
營業額大、有存貨或關聯交易	約 20,000–38,000+

另外，年度記賬（做賬）一般另計，小公司約 1,000–3,500 港元起，按交易量分級；有存貨的公司，審計常另加約 2,000 港元起。有些服務商把做賬、審計、報稅打包報價，比較時要逐項拆開再看總數，不要只看一個打包價。利得稅本身按利潤計算，有利潤才需繳納，不計入上述維持費用。

比價時要注意三個陷阱：報價是否包含審計（很多低價“年審套餐”只含秘書服務，不含審計和報稅）；報價是否按交易筆數分檔（詢價時先說明大概的交易筆數）；以及過低的報價是否意味著審計質量打折——一份不合規的審計報告，報稅時可能被稅務局退回。

常見誤區

誤區一：零申報就是不用報稅。 錯。零申報只是當期應評稅利潤為零，報稅表仍然要按時提交。長期不交報稅表，稅務局會發出估計評稅並加收罰款。

誤區二：沒在香港本地做生意，收入自動免稅。 錯。離岸收入豁免必須主動申請，稅務局會審核業務實質和證據鏈。沒有申請、沒有證據，利潤默認按香港來源徵稅。

誤區三：公司沒盈利就不用審計。 錯。除非正式獲批為不活動公司，否則無論是否盈利，每年都要審計。無業務的公司需要的是“無營運審計報告”，不是跳過審計。

誤區四：年審套餐包含了報稅。 錯。市面上的“年審套餐”通常只包括週年申報和商業登記證續期，審計和報稅是另外收費的項目，簽約前要逐項確認。

誤區五：找代理做零申報最省錢。 短期看省了幾千港元審計費，長期看一旦被查，補稅加 3 倍罰款加滯納金，可能是當年稅款的數倍。CRS 數據交換之後，銀行流水和平臺銷售數據稅務局都能拿到，瞞報的空間越來越小。

誤區六：今年沒收到稅務局的信就是安全了。 錯。稅務局拿到 CRS 數據往往滯後一年左右，審查追溯期長達數年。今年沒動靜，不代表舊賬不會被翻出來。

常見問題

香港公司成立後多久要第一次報稅？ 一般在成立後約 18 個月收到首份利得稅報稅表（BIR51），發出日起 3 個月內交回。

利得稅報稅表 BIR51 和 BIR52 有什麼區別？ BIR51 是有限公司的利得稅報稅表，BIR52 是非法團業務（獨資、合夥）的報稅表。有限公司用 BIR51。

公司一年沒有任何收入，還要交利得稅嗎？ 沒有應評稅利潤就不用交利得稅，但報稅表仍要按時提交，並根據實際情況做賬審計或申請不活動狀態。

零申報可以一直做下去嗎？ 只有公司真正沒有任何業務、沒有任何銀行流水、沒有任何資產變動，才能持續零申報。一旦開始經營，就必須轉為正常做賬審計報稅。

離岸豁免申請要多久？ 資料齊全的情況下，稅務局審核一般需要 6–18 個月；資料不全或被抽查，可能延至 18–24 個月，具體以個案為準。

報稅表逾期不交會怎樣？ 稅務局可發出估計評稅，並按《稅務條例》加收罰款。逾期越久、金額越大，處理越重。收到報稅表後應儘早安排會計師處理，不要拖到截止日。

做賬審計的費用可以抵稅嗎？ 會計師、審計等為賺取應評稅利潤而產生的費用，一般可作為可扣減開支，具體以會計師意見和稅務局規定為準。

參考來源

• 香港稅務局官網：利得稅、利得稅兩級制、填寫利得稅報稅表 BIR51 及 BIR52（ird.gov.hk）
• Osome：公司報稅表 BIR51 怎麼填——利得稅率、文件與扣稅重點（osome.com）
• BizAion：利得稅報稅教學——一步一步填寫及遞交 BIR51（bizaion.com）
• aicountantgroup：香港會計師行收費指南、香港公司審計費用、有限公司報稅費用（2026 年 10 月公開報價整理）（aicountantgroup.com）
• chanchung.com：香港公司審計完整教學、香港公司離岸豁免推薦（chanchung.com）
• 企財盈：香港公司審計與零申報風險實務案例——亞馬遜賣家零申報被查補稅逾 180 萬港元（qicaiying.cn）
• hkguide.org：香港公司零申報風險分析、零申報適用條件與風險解析（hkguide.org）
• vOffice：2026 香港離岸豁免完全指南——外地收入免稅申請實務（voffice.com.hk）